代理花都区工商注册企业所得税减半无需再审批

　　近年来，随着我国房地产市场的迅猛发展和房价的节节攀升，房地产税已经成为全社会关注的焦点和热点问题。

　　房地产税作为一个古老的税种，在世界上有着悠久的历史。目前，房地产税依然在世界各国的税收制度中占有一席之地，发挥着一定的作用。所以，我国的房地产税立法，有必要借鉴国外的经验教训，广泛征求民意，尽可能地避免政策失误，少走弯路。

　　从世界范围看，目前各国的房地产税有以下八个特点：

　　1.房地产税是世界各国普遍开征的一个税种。在OECD34个成员国中，开征房地产税的国家有31个。

　　2.房地产税收入占国家税收收入的比重不大。20世纪60年代以来，OECD成员国的财产税收入占税收收入的比重却不断降低，从7.9%降低至现在的5.4%左右。

　　3.世界上没有一个公认的、统一的房地产税制模式。

　　4.房地产税的纳税人主要是所有人，但也延伸至相关权益人。

　　5.房地产税的计税价格以评估值为主流。国外房地产税的税基形式多样，但是大多数国家还是以评估值征税。

　　6.房地产税普遍实行低税率。大部分国家的税率在1%左右。

　　7.房地产价格的评估形式多样。有的国家制定法律来规范房地产的估值行为，许多国家由政府有关部门进行估值，有的国家由纳税人自我评估。

　　8.房地产税优惠政策的形式多样，但以纳税人的负担能力为重要考量。

　　如何落实税收法定原则

　　落实税收法定原则需要一个循序渐进的过程。推动税收立法，深化税制改革，有两种模式，一种是先试点后立法，另一种是先立法后改革。

　　李万甫：

　　落实税收法定原则是十八届三中全会提出来的。今年“两会”期间，人大代表和政协委员很关注落实税收法定原则的问题。为什么要落实税收法定原则?2000年出台的立法法已经明确税收等国家的基本制度属于全国人大的专属立法权，就是税收的基本制度要由人大来立法。但是目前人大对税收事项的专属立法权没有得到落实。

　　我国税收方面的暂行条例有的是20世纪80年代制定的，有的是90年代制定的。当时实行的还不是社会主义市场经济体制。如今我国已经从原来的计划与市场相结合的阶段发展到比较成熟的社会主义市场经济阶段，落实税收法定原则是时代的要求。

　　推动税收立法，深化税制改革，我归纳为两种模式，一种是先试点后立法。比如“营改增”，现在试点已经到后期了，应该要和增值税立法结合起来，这也是增值税制度发展的一个趋向。如果明年推进金融业或建筑业的“营改增”，就应该同时考虑增值税的立法问题。

　　另一种模式就是先立法后改革。比如房地产税的制定。十八届三中全会决议谈到房地产税时很明确，就是先立法后改革，实时推动房地产立法并实时推动改革。此外，环保税正在审议，模式基本也是先立法后改革。

　　我建议，首先，要构建一个完整的税收法律制度体系，包括地方税、中央税、地方和中央共享税。现在的改革不是一个单向的某一个税种单独的考量，而是一个总体的联动。在落实税收法定原则时，各个税种要通过法律来规定，要有税收的法律制度体系，在法律制度体系当中要体现出中央税和地方税，要体现出如何能够逐步提高直接税的比重。其次，在税收征管法修订过程中也应该体现落实税收法定原则思想。再其次，征税和出台税收优惠要有法可依。最后，不能照搬国外的法律，借鉴国外的法律要注意本土化。

　　刘畅：

　　当前，我国有18个税种，其中个人所得税、企业所得税和车船税由全国人大立法征收，其他15个税种是全国人大授权国务院通过制定税收暂行条例来征收。这种做法在税收制度建立的过程中，发挥了非常重要的作用，但是当各种条件发生变化时，就要有相应的改变。

　　要落实税收法定原则，就必须改变税收立法长期授权行政部门的做法。落实税收法定原则的主要工作，一是要推动税收暂行条例上升成为法律，尤其是一些经过实践检验比较成熟的、具备立法条件的，要尽快推进;二是要加强对新税种的立法工作，其主法直接由全国人大立法，税法实施细则可以授权国务院制定;三是规定税收政策和税制的重大调整，应向全国人大报告。

　　目前我国对排放污染物征收排污费。十八届三中全会决定推进环境保护费改税，目前这项工作正在开展，环保部建议作出衔接性规定。法律委员会经研究，建议增加规定，依照法律规定征收环境保护税的，不再征收排污费。

　　四审的修订草案进一步加大环境违法责任，解决违法成本低的问题。

　　据全国人大法律委员会介绍，有些常委会组成人员提出，应当进一步加大对环境违法行为的处罚力度，解决违法成本低的问题。一些地方还建议，针对目前对地方性法规设定行政处罚限制较严的情况，环保法应当赋予地方性法规更大的行政处罚设定权。

　　对此，草案规定，将企业事业单位和其他生产经营者的环境违法信息计入社会诚信档案，及时向社会公布违法者名单。草案同时明确，在草案提出的按日计罚规定中的罚款处罚，要依照有关法律法规按照防治污染防治设施的运行成本、违法行为造成的直接损失或者违法所得等因素确定的规定执行。地方性法规可以根据环境保护的实际需要，增加按日连续处罚的违法行为的种类。

　　草案还增加规定，对情节严重的环境违法行为适用行政拘留，对有弄虚作假行为的环境监测机构以及环境监测设备和防治污染设施维护、运营机构规定承担连带责任。

　小型微利企业减免税履行备案管理，辽宁省国税局大幅度简化了备案手续，将事前备案改为事后备案。纳税人在预缴申报时可对照规定自行判定是否符合条件，自主进行纳税申报。汇算清缴年度申报时，以纳税申报表主表和《附表五税收优惠明细表》中应纳税所得额、从业人数、资产总额和所属行业栏目为纳税人备案资料，取消此前要求报送的其他资料。

　　六、小型微利企业的从业人数如何计算?

　　根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)的规定，预缴纳税申报时，从业人数按企业全年平均从业人数计算;根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)的规定，小型微利企业的从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,年度申报时，按企业全年月平均值确定,具体计算公式是:

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中间开业或者终止经营活动的企业,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　七、小型微利企业的资产总额如何计算?

　　根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)的规定，预缴纳税申报时小型微利企业资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算;根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)的规定，年度纳税申报时，资产总额按企业全年月平均值确定,具体计算公式是：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中间开业或者终止经营活动的企业,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。